Die Formel in einem Satz
Effektive Belastung = Corporate-Tax-Regelsatz × (1 − fiktiver Abzug). Bei 15 % und 80 % Abzug: 0,15 × 0,20 = 0,03, also 3 % auf den vollständig qualifizierten IP-Gewinn. Der Nexus-Anteil kann diesen Satz nach oben ziehen, wenn ein Teil der Entwicklung nicht selbst oder durch unabhängige Dritte erfolgt. Kapitalgewinne aus dem Verkauf qualifizierender immaterieller Vermögenswerte können zusätzlich abweichend behandelt werden; das ist ein eigener Prüfungspunkt, keine pauschale Zusage.
Beispiel: nur qualifizierte IP-Gewinne
100 000 € vollständig qualifizierter IP-Gewinn. Abzug 80 000 €. Steuerpflichtig 20 000 €. 15 % davon = 3 000 €. Effektive Quote 3 %. Genau dieses Beispiel rechnet der IP-Box-Rechner nach, wenn Sie den Anteil nicht-qualifizierter Erträge auf null setzen.
Beispiel: Mischsatz
60 000 € qualifizierte IP-Gewinne und 40 000 € andere steuerpflichtige Gewinne. IP-Teil: 3 % von 60 000 € = 1 800 €. Übriger Teil: 15 % von 40 000 € = 6 000 €. Gesamtsteuer 7 800 € auf 100 000 € = 7,8 %. Der Mischsatz liegt zwischen 3 % und 15 %. Deshalb entscheidet die Gewinnabgrenzung, nicht der Werbesatz.
Was die Rechnung nicht ersetzt
Ohne qualifiziertes Asset, ohne Nexus und ohne Dokumentation ist die Formel akademisch. Die Rechnung zeigt nur die Mechanik, wenn die Voraussetzungen greifen. Quellen und gesetzliche Fundstellen sind fachlich gegen die Primärquelle zu halten.
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Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung im Einzelfall.